Como preencher o Form 5472 linha por linha (LLC de sócio único de não residente)

Resposta curta: Uma LLC de sócio único de propriedade estrangeira normalmente preenche a Part I (a LLC), a Part II (o proprietário estrangeiro), a Part III (o mesmo proprietário, como parte relacionada) e a Part V (aportes e distribuições, com um demonstrativo anexo), e depois responde às perguntas de sim/não da Part VII. As Parts IV, VI, VIII e IX geralmente ficam em branco. Tudo em inglês, valores em dólares americanos.

Este guia segue as versões atuais do IRS: Form 5472 (Rev. December 2023) e Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024).

O que você precisa#

Nome legal da LLC, EIN, endereço nos EUA (muitas vezes o do registered agent) e data de constituição
Nome do proprietário, endereço completo, cidadania e país de residência fiscal
Número de identificação fiscal estrangeiro do proprietário (FTIN), além de ITIN ou SSN, se tiver
Toda movimentação de dinheiro entre o proprietário e a LLC durante o ano: despesas que o proprietário pagou pela LLC, depósitos na conta da LLC, transferências para o proprietário

Informe o início e o fim do ano fiscal — de 1º de janeiro a 31 de dezembro, no ano-calendário. No ano de constituição, comece pela data de constituição.

Part I — Reporting corporation (a LLC)#

Linha	O que informar	Observações
1a	Nome e endereço	Coloque a suite ou sala depois da rua
1b	EIN	Formato 12-3456789
1c	Ativo total (total assets)	Ativo total no fim do ano, geralmente o saldo bancário; 0 se não houver
1d / 1e	Atividade principal / código	Código das instruções do Form 1120, por exemplo 541990
1f	Total das transações neste formulário	Linhas 22 + 36 da Part IV, mais os valores da Part V
1g	Número de Forms 5472 entregues	1 para um único proprietário
1h	Total de todos os Forms 5472	Igual a 1f quando você entrega um só formulário
1i	Declaração consolidada (consolidated filing)	Deixe desmarcada
1j	Primeiro ano de entrega do Form 5472	Marque no primeiro ano em que entregar
1k	Número de Parts VIII	Em branco (sem cost sharing arrangement)
1l	País de constituição	United States
1m	Data de constituição	Data que consta nos documentos estaduais de constituição
1n	Países onde declara como residente	Uma DE não declara como residente em lugar nenhum; geralmente em branco
1o	Principais países onde a empresa atua	Indique os países; "worldwide" não é aceito
2	Uma pessoa estrangeira detinha pelo menos 50%	Marque — o proprietário detém 100%
3	Foreign-owned U.S. DE	Obrigatório marcar

Part II — Acionista estrangeiro de 25% (o proprietário)#

Conforme as instruções, a DE americana de propriedade estrangeira informa aqui o seu proprietário estrangeiro.

Linha	O que informar
4a	Nome e endereço completo do proprietário — cidade, estado/província, código postal, país (por extenso, sem abreviar)
4b(1)	Número de identificação americano (SSN ou ITIN), se houver
4b(2)	Reference ID number — obrigatório quando 4b(1) estiver em branco
4b(3)	FTIN; informe "N/A" se o proprietário não tiver
4c	Principais países onde o proprietário atua
4d	País de cidadania (se o proprietário for pessoa jurídica, país de constituição)
4e	Países onde o proprietário entrega declaração de imposto de renda como residente

As linhas 5 a 7 tratam de um segundo acionista direto e dos acionistas indiretos finais (ultimate indirect shareholders); deixe-as em branco quando houver um único proprietário.

Você mesmo cria o reference ID number — não há nenhuma solicitação ao IRS. Ele deve ser alfanumérico (sem espaços nem caracteres especiais), ter no máximo 50 caracteres e ser o mesmo todos os anos. Quando não há ITIN, este site gera um a partir do EIN da LLC mais "FO1", por exemplo 881234567FO1.

Part III — Parte relacionada#

Toda reporting corporation preenche a Part III, mesmo que a parte relacionada (related party) já apareça na Part II. Em uma LLC de sócio único, é o mesmo proprietário:

Marque foreign person no cabeçalho
8a–8b: igual a 4a–4b (mesmo reference ID)
8c / 8d: a atividade e o código do próprio proprietário; uma pessoa física pode informar "Investor" e deixar o código em branco
8e: marque Related to reporting corporation e 25% foreign shareholder
8f / 8g: principais países de atuação e de residência fiscal do proprietário

Part IV — Transações monetárias com parte relacionada estrangeira#

Geralmente em branco em uma LLC sem atividade. Preencha apenas em caso de:

empréstimos recebidos do proprietário — linha 17 (saldo inicial e saldo final ou média mensal)
empréstimos concedidos ao proprietário — linha 31
pagamentos ao proprietário por serviços, aluguel, juros e similares — as linhas correspondentes, de 23 a 35

Informe os valores em dólares americanos e anexe as taxas de câmbio utilizadas. Se não for possível determinar os valores reais, é permitida uma estimativa razoável (75%–125% do valor real); marque a caixa de estimativas.

Part V — Outras transações de uma DE americana de propriedade estrangeira#

É a parte mais esquecida. Aportes, distribuições e despesas que o proprietário pagou pela LLC vão aqui: marque a caixa e anexe um demonstrativo listando cada transação. Veja Form 5472 Part V explicada.

Part VI — Transações não monetárias e com contraprestação inferior ao valor integral#

Para permutas e transações gratuitas ou abaixo do valor justo (por exemplo, o proprietário deixar a LLC usar equipamentos de graça). Geralmente fica desmarcada em uma LLC sem atividade.

Part VII — Informações adicionais#

Todas as reporting corporations devem preencher a Part VII. Em uma LLC sem operações, as respostas costumam ser No (não):

Pergunta	Sobre	Resposta típica
37	Importa mercadorias de uma parte relacionada estrangeira	No
38a / 38c	Somente se a 37 for Yes	Em branco
39	Controladora estrangeira em um cost sharing arrangement	No
40a	Juros ou royalties não dedutíveis pela seção 267A	No
41a	Pede a dedução FDII	No
42a / 42b	Empréstimos entre partes relacionadas sob as regras de taxa safe-haven	No
43a	Covered debt instruments nos termos da seção 385	No

Se a LLC importa do proprietário ou toma empréstimos dele, analise cada pergunta com cuidado ou consulte um profissional.

Parts VIII e IX#

A Part VIII (cost sharing arrangements, acordos de compartilhamento de custos) e a Part IX (base erosion payments, pagamentos de erosão da base tributária) não se aplicam a uma LLC de sócio único sem atividade; deixe-as em branco.

Erros comuns#

Deixar a linha 3 (Foreign-owned U.S. DE) desmarcada.
Entender "zero filing" como "tudo zerado" e deixar de fora as taxas de constituição e de registered agent pagas pelo proprietário (Part V).
Não ter ITIN e mesmo assim deixar 4b(2) e 8b(2) em branco — ou usar um reference ID diferente a cada ano.
Abreviar nomes de países (CN, PRC) ou preencher em outro idioma que não o inglês.
Pular a Part III porque o proprietário já aparece na Part II.
Enviar o Form 5472 sem o Form 1120 pro forma.

Fontes#

IRS: Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024)
IRS: Form 5472 (Rev. December 2023), PDF
IRS: Instructions for Form 1120 — códigos de atividade principal (principal business activity codes)

Baseado nos formulários e instruções do IRS; apenas informação geral, não é consultoria tributária nem jurídica. Este site é uma ferramenta independente de preparação de documentos e não tem vínculo com o IRS.