Cómo completar el Formulario 5472 línea por línea (LLC de un solo miembro de no residentes)

Respuesta corta: Una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera normalmente completa la Parte I (la LLC), la Parte II (el propietario extranjero), la Parte III (el mismo propietario como parte relacionada) y la Parte V (aportes y distribuciones, con un anexo), y después responde las preguntas de sí/no de la Parte VII. Las Partes IV, VI, VIII y IX suelen quedar en blanco. Todo se escribe en inglés y los montos, en dólares estadounidenses.

Esta guía sigue el Formulario 5472 (Rev. diciembre de 2023) vigente del IRS y las Instrucciones del Formulario 5472 (Rev. diciembre de 2024).

Qué necesita#

• El nombre legal de la LLC, su EIN, su dirección en EE. UU. (a menudo la del agente registrado) y su fecha de constitución
• El nombre del propietario, su dirección completa, su ciudadanía y su país de residencia fiscal
• El número de identificación fiscal extranjero (FTIN) del propietario y, si lo tiene, un ITIN o SSN
• Todos los movimientos de dinero entre el propietario y la LLC durante el año: gastos que el propietario pagó por la LLC, depósitos en la cuenta de la LLC y transferencias al propietario

Encabezado: año fiscal#

Indique el inicio y el final del año fiscal: del 1 de enero al 31 de diciembre para un año calendario. En el año de constitución, empiece en la fecha de constitución.

Parte I — Corporación declarante (la LLC)#

Parte II — Accionista extranjero del 25% (el propietario)#

Según las instrucciones, una DE de EE. UU. de propiedad extranjera declara aquí a su propietario extranjero.

Las líneas 5 a 7 corresponden a un segundo accionista directo y a los accionistas indirectos últimos; déjelas en blanco si hay un único propietario.

El número de identificación de referencia lo crea usted mismo, sin solicitarlo al IRS. Debe ser alfanumérico (sin espacios ni caracteres especiales), tener como máximo 50 caracteres y ser el mismo todos los años. Cuando no hay ITIN, este sitio genera uno a partir del EIN de la LLC más "FO1", p. ej. 881234567FO1.

Parte III — Parte relacionada#

Toda corporación declarante completa la Parte III, aunque la parte relacionada ya figure en la Parte II. En una LLC de un solo miembro se trata del mismo propietario:

• Marque foreign person en el encabezado
• 8a–8b: igual que 4a–4b (el mismo número de referencia)
• 8c / 8d: la actividad comercial y el código propios del propietario; una persona física puede indicar "Investor" y dejar el código en blanco
• 8e: marque Related to reporting corporation y 25% foreign shareholder
• 8f / 8g: los principales países de actividad y de residencia fiscal del propietario

Parte IV — Transacciones monetarias con una parte relacionada extranjera#

Normalmente en blanco en una LLC sin actividad. Complétela solo en caso de:

• préstamos recibidos del propietario: línea 17 (saldo inicial, y saldo final o promedio mensual)
• préstamos otorgados al propietario: línea 31
• pagos al propietario por servicios, alquiler, intereses y conceptos similares: las líneas correspondientes de la 23 a la 35

Indique los montos en dólares estadounidenses y adjunte los tipos de cambio utilizados. Si no pueden determinarse los montos reales, se permite una estimación razonable (del 75% al 125% del monto real); en ese caso, marque la casilla de estimaciones.

Parte V — Otras transacciones de una DE de EE. UU. de propiedad extranjera#

Es la parte que más a menudo se omite. Aquí van los aportes, las distribuciones y los gastos que el propietario pagó por la LLC: marque la casilla y adjunte un anexo (statement) que detalle cada transacción. Consulte La Parte V del Formulario 5472, explicada.

Parte VI — Transacciones no monetarias y por una contraprestación inferior a la plena#

Para trueques y transacciones gratuitas o por debajo del valor razonable (por ejemplo, que el propietario deje a la LLC usar equipos gratis). Normalmente sin marcar en una LLC sin actividad.

Parte VII — Información adicional#

Todas las corporaciones declarantes deben completar la Parte VII. En una LLC sin operaciones, las respuestas suelen ser No:

Si la LLC importa bienes de su propietario o recibe préstamos de él, revise cada pregunta con cuidado o consulte a un profesional.

Partes VIII y IX#

La Parte VIII (acuerdos de reparto de costos) y la Parte IX (pagos de erosión de la base imponible, base erosion payments) no se aplican a una LLC de un solo miembro sin actividad; déjelas en blanco.

Errores comunes#

• Dejar sin marcar la línea 3 (Foreign-owned U.S. DE).
• Entender la "declaración en cero" (zero filing) como "todo en cero" y omitir los cargos de constitución y del agente registrado que pagó el propietario (Parte V).
• No tener ITIN y, aun así, dejar en blanco 4b(2) y 8b(2), o usar un número de referencia distinto cada año.
• Abreviar los nombres de países (CN, PRC) o escribir en un idioma distinto del inglés.
• Omitir la Parte III porque el propietario ya figura en la Parte II.
• Enviar el Formulario 5472 sin el Formulario 1120 pro forma.

Fuentes#

• IRS: Instrucciones del Formulario 5472 (Rev. diciembre de 2024)
• IRS: Formulario 5472 (Rev. diciembre de 2023), PDF
• IRS: Instrucciones del Formulario 1120 — códigos de actividad comercial principal