Parte V del Formulario 5472: aportes, distribuciones y gastos pagados por el propietario
Parte V del Formulario 5472, la más omitida en LLC de un solo miembro de no residentes: qué incluye, diferencia con la Parte IV, anexo y ejemplos.
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Respuesta corta: La Parte V solo se aplica a las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera. En ella se declaran las transacciones con el propietario que no figuran ya en la Parte IV: principalmente los pagos relacionados con la constitución de la LLC, los aportes del propietario (incluidos los gastos que pagó por la LLC) y las distribuciones de la LLC al propietario. Marque la casilla de la Parte V, adjunte un anexo que detalle cada transacción e incluya los montos en las líneas 1f y 1h.
Qué abarca la Parte V#
La Parte V se titula Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE (transacciones declarables de una corporación declarante que es una DE de EE. UU. de propiedad extranjera). Las instrucciones dicen (traducción):
Debe marcar la casilla de la Parte V si es una DE de propiedad extranjera que tuvo cualquier otra transacción, según la define la sección 1.482-1(i)(7) de los Reglamentos, que no se haya incluido ya en la Parte IV. Estas transacciones incluyen los montos pagados o recibidos en relación con la constitución, disolución, adquisición y enajenación de la entidad, incluidos los aportes a la entidad y las distribuciones de esta. Descríbalas en un anexo.
Solo las DE de EE. UU. de propiedad extranjera completan la Parte V; las demás corporaciones declarantes la omiten.
Ejemplos habituales#
| Qué ocurrió | Dónde va | Descripción que se puede usar |
|---|---|---|
| El propietario pagó la tarifa de presentación estatal con una tarjeta personal | Parte V · aporte | LLC formation and state filing fees paid by owner |
| El propietario pagó el agente registrado o la tarifa del informe anual | Parte V · aporte | Registered agent fee paid by owner |
| El propietario transfirió dinero de una cuenta personal a la cuenta de la LLC | Parte V · aporte | Capital contribution to company bank account |
| El propietario pagó software, un dominio u otros gastos empresariales de la LLC | Parte V · aporte | Business expenses paid by owner on behalf of the LLC |
| La LLC devolvió dinero a la cuenta personal del propietario | Parte V · distribución | Distribution to owner |
| El propietario prestó dinero a la LLC, que debe devolverse | Parte IV · línea 17 | Saldos inicial y final |
| La LLC prestó dinero al propietario | Parte IV · línea 31 | Saldos inicial y final |
| La LLC pagó al propietario por servicios o alquiler | Parte IV · línea 29 / 27a | Por categoría |
Que el dinero sea un aporte o un préstamo depende del acuerdo real: un préstamo por escrito con condiciones de devolución es un préstamo (Parte IV); el dinero entregado sin expectativa de devolución es un aporte (Parte V).
Cómo completarla#
- Marque la casilla de la Parte V.
- Adjunte un anexo con el nombre de la LLC, el EIN, el año fiscal y la parte relacionada, y detalle cada transacción (fecha, tipo —aporte o distribución—, descripción e monto en dólares estadounidenses), junto con un total.
- Incluya el total de la Parte V en la línea 1f (este formulario) y en la línea 1h (todos los Formularios 5472).
No hay un formato establecido para el anexo; basta con que describa cada transacción con claridad. Ejemplo (el anexo se redacta en inglés, como el resto del formulario):
| Fecha (mm/dd/aaaa) | Tipo | Descripción | Monto (USD) |
|---|---|---|---|
| 03/10/2025 | Contribution | LLC formation and state filing fees paid by owner | 350 |
| 03/15/2025 | Contribution | Registered agent fee paid by owner | 125 |
| Total Part V transactions | 475 |
Montos#
- Todo en dólares estadounidenses. Convierta los pagos en moneda extranjera y adjunte los tipos de cambio utilizados.
- Use los montos realmente pagados. Las partidas similares pueden agruparse en una sola línea si así se indica en la descripción.
- Si no puede determinarse un monto real, se permite una estimación razonable de entre el 75% y el 125% del monto real.
Preguntas frecuentes#
¿De verdad cuentan los gastos que el propietario pagó por la LLC? Sí. Para la LLC, es el propietario aportando dinero: un aporte, que se declara en la Parte V. "La cuenta bancaria no tuvo movimientos, así que es cero" es el motivo más habitual por el que se omite.
¿Incluso un cargo de $100? Sí. La Parte V no tiene monto mínimo.
La cuenta de la LLC no tuvo actividad y el propietario no pagó nada por ella en todo el año. En ese caso puede que no haya ninguna transacción declarable. Según las instrucciones, una DE sin transacciones de las Partes IV, V o VI no tiene que presentar el formulario, aunque muchos propietarios lo presentan de todos modos como medida de protección. Consulte Quién debe presentar el Formulario 5472.
Fuentes#
- IRS: Instrucciones del Formulario 5472 (Rev. diciembre de 2024) — Partes IV y V, estimaciones razonables
- IRS: Decisión del Tesoro 9796 (Treasury Decision 9796)
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