Form 5472 Part V explicada: aportes, distribuições e despesas pagas pelo proprietário
A Part V é onde LLCs de sócio único de não residentes mais erram. Quais transações entram, diferença da Part IV, o que vai no demonstrativo e exemplos.
Resposta curta: A Part V se aplica apenas a LLCs de sócio único de propriedade estrangeira. Nela se informam as transações com o proprietário que ainda não constam da Part IV — principalmente pagamentos ligados à constituição da LLC, os aportes (contributions) do proprietário (inclusive despesas que ele pagou pela LLC) e as distribuições (distributions) da LLC ao proprietário. Marque a caixa da Part V, anexe um demonstrativo listando cada transação e inclua os valores nas linhas 1f e 1h.
O que a Part V abrange#
O título da Part V é Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE. As instruções dizem (em tradução livre):
Você deve marcar a caixa da Part V se for uma DE de propriedade estrangeira que teve qualquer outra transação, conforme definida na seção 1.482-1(i)(7) dos Regulamentos, que ainda não tenha sido informada na Part IV. Essas transações incluem valores pagos ou recebidos em conexão com a constituição, dissolução, aquisição e alienação da entidade, inclusive aportes à entidade e distribuições feitas por ela. Descreva-as em um demonstrativo anexo.
Somente DEs americanas de propriedade estrangeira preenchem a Part V; as demais reporting corporations a pulam.
Exemplos comuns#
| O que aconteceu | Onde entra | Descrição a usar |
|---|---|---|
| O proprietário pagou a taxa de registro estadual com o cartão pessoal | Part V · aporte | LLC formation and state filing fees paid by owner |
| O proprietário pagou o registered agent ou a taxa do relatório anual | Part V · aporte | Registered agent fee paid by owner |
| O proprietário transferiu dinheiro de uma conta pessoal para a conta da LLC | Part V · aporte | Capital contribution to company bank account |
| O proprietário pagou software, domínio ou outros custos do negócio pela LLC | Part V · aporte | Business expenses paid by owner on behalf of the LLC |
| A LLC devolveu dinheiro para a conta pessoal do proprietário | Part V · distribuição | Distribution to owner |
| O proprietário emprestou dinheiro à LLC, a ser devolvido | Part IV · linha 17 | Saldos inicial e final |
| A LLC emprestou dinheiro ao proprietário | Part IV · linha 31 | Saldos inicial e final |
| A LLC pagou o proprietário por serviços ou aluguel | Part IV · linha 29 / 27a | Por categoria |
As descrições ficam em inglês porque é assim que vão no demonstrativo.
Se o dinheiro é aporte ou empréstimo depende do acordo efetivo: um empréstimo por escrito, com condições de pagamento, é empréstimo (Part IV); dinheiro sem expectativa de devolução é aporte (Part V).
Como preencher#
- Marque a caixa da Part V.
- Anexe um demonstrativo com o nome da LLC, EIN, ano fiscal e parte relacionada e, em seguida, liste cada transação — data, tipo (aporte ou distribuição), descrição e valor em dólares americanos — e um total.
- Inclua o total da Part V na linha 1f (deste formulário) e na linha 1h (todos os Forms 5472).
Não existe formato obrigatório para o demonstrativo; basta descrever claramente cada transação. Exemplo (em inglês, como vai no demonstrativo, com datas no formato americano mês/dia/ano):
| Data | Tipo | Descrição | Valor (USD) |
|---|---|---|---|
| 03/10/2025 | Contribution | LLC formation and state filing fees paid by owner | 350 |
| 03/15/2025 | Contribution | Registered agent fee paid by owner | 125 |
| Total Part V transactions | 475 |
Valores#
- Tudo em dólares americanos. Converta os pagamentos em moeda estrangeira e anexe as taxas de câmbio utilizadas.
- Use os valores efetivamente pagos. Itens semelhantes podem ser agrupados em uma única linha, desde que a descrição deixe isso claro.
- Se não for possível determinar um valor real, é permitida uma estimativa razoável entre 75% e 125% do valor real.
Perguntas frequentes#
As despesas que o proprietário pagou pela LLC contam mesmo? Sim. Para a LLC, isso é o proprietário colocando dinheiro na empresa — um aporte, informado na Part V. "A conta bancária não teve movimento, então é zero" é o motivo mais comum para esse item ser esquecido.
Até uma taxa de US$ 100? Sim. A Part V não tem valor mínimo.
A conta da LLC não teve movimento e o proprietário não pagou nada por ela o ano todo. Nesse caso, pode não haver transação reportável. Pelas instruções, uma DE sem transações das Parts IV, V ou VI não precisa entregar o formulário, embora muitos proprietários entreguem mesmo assim, por precaução. Veja Quem precisa entregar o Form 5472.
Fontes#
- IRS: Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Parts IV e V, estimativas razoáveis
- IRS: Treasury Decision 9796
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