# Como preencher o Form 5472 linha por linha (LLC de sócio único de não residente)

> **Resposta curta**: Uma LLC de sócio único de propriedade estrangeira normalmente preenche a Part I (a LLC), a Part II (o proprietário estrangeiro), a Part III (o mesmo proprietário, como parte relacionada) e a Part V (aportes e distribuições, com um demonstrativo anexo), e depois responde às perguntas de sim/não da Part VII. As Parts IV, VI, VIII e IX geralmente ficam em branco. Tudo em inglês, valores em dólares americanos.

Este guia segue as versões atuais do IRS: **Form 5472 (Rev. December 2023)** e **Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024)**.

## O que você precisa {#prepare}

- Nome legal da LLC, EIN, endereço nos EUA (muitas vezes o do registered agent) e data de constituição
- Nome do proprietário, endereço completo, cidadania e país de residência fiscal
- Número de identificação fiscal estrangeiro do proprietário (FTIN), além de ITIN ou SSN, se tiver
- Toda movimentação de dinheiro entre o proprietário e a LLC durante o ano: despesas que o proprietário pagou pela LLC, depósitos na conta da LLC, transferências para o proprietário

## Cabeçalho: ano fiscal {#header}

Informe o início e o fim do ano fiscal — de 1º de janeiro a 31 de dezembro, no ano-calendário. **No ano de constituição**, comece pela data de constituição.

## Part I — Reporting corporation (a LLC) {#part-1}

| Linha | O que informar | Observações |
| --- | --- | --- |
| 1a | Nome e endereço | Coloque a suite ou sala depois da rua |
| 1b | EIN | Formato 12-3456789 |
| 1c | Ativo total (total assets) | Ativo total no fim do ano, geralmente o saldo bancário; 0 se não houver |
| 1d / 1e | Atividade principal / código | Código das instruções do Form 1120, por exemplo 541990 |
| 1f | Total das transações neste formulário | Linhas 22 + 36 da Part IV, mais os valores da Part V |
| 1g | Número de Forms 5472 entregues | 1 para um único proprietário |
| 1h | Total de todos os Forms 5472 | Igual a 1f quando você entrega um só formulário |
| 1i | Declaração consolidada (consolidated filing) | Deixe desmarcada |
| 1j | Primeiro ano de entrega do Form 5472 | Marque no primeiro ano em que entregar |
| 1k | Número de Parts VIII | Em branco (sem cost sharing arrangement) |
| 1l | País de constituição | United States |
| 1m | Data de constituição | Data que consta nos documentos estaduais de constituição |
| 1n | Países onde declara como residente | Uma DE não declara como residente em lugar nenhum; geralmente em branco |
| 1o | Principais países onde a empresa atua | Indique os países; "worldwide" não é aceito |
| 2 | Uma pessoa estrangeira detinha pelo menos 50% | Marque — o proprietário detém 100% |
| 3 | Foreign-owned U.S. DE | **Obrigatório marcar** |

## Part II — Acionista estrangeiro de 25% (o proprietário) {#part-2}

Conforme as instruções, a DE americana de propriedade estrangeira informa aqui o seu **proprietário estrangeiro**.

| Linha | O que informar |
| --- | --- |
| 4a | Nome e endereço completo do proprietário — cidade, estado/província, código postal, país (por extenso, sem abreviar) |
| 4b(1) | Número de identificação americano (SSN ou ITIN), se houver |
| 4b(2) | Reference ID number — **obrigatório quando 4b(1) estiver em branco** |
| 4b(3) | FTIN; informe "N/A" se o proprietário não tiver |
| 4c | Principais países onde o proprietário atua |
| 4d | País de cidadania (se o proprietário for pessoa jurídica, país de constituição) |
| 4e | Países onde o proprietário entrega declaração de imposto de renda como residente |

As linhas 5 a 7 tratam de um segundo acionista direto e dos acionistas indiretos finais (ultimate indirect shareholders); deixe-as em branco quando houver um único proprietário.

Você mesmo cria o **reference ID number** — não há nenhuma solicitação ao IRS. Ele deve ser alfanumérico (sem espaços nem caracteres especiais), ter no máximo 50 caracteres e ser **o mesmo todos os anos**. Quando não há ITIN, este site gera um a partir do EIN da LLC mais "FO1", por exemplo `881234567FO1`.

## Part III — Parte relacionada {#part-3}

Toda reporting corporation preenche a Part III, mesmo que a parte relacionada (related party) já apareça na Part II. Em uma LLC de sócio único, é o mesmo proprietário:

- Marque **foreign person** no cabeçalho
- 8a–8b: igual a 4a–4b (mesmo reference ID)
- 8c / 8d: a atividade e o código do próprio proprietário; uma pessoa física pode informar "Investor" e deixar o código em branco
- 8e: marque **Related to reporting corporation** e **25% foreign shareholder**
- 8f / 8g: principais países de atuação e de residência fiscal do proprietário

## Part IV — Transações monetárias com parte relacionada estrangeira {#part-4}

**Geralmente em branco** em uma LLC sem atividade. Preencha apenas em caso de:

- **empréstimos recebidos do** proprietário — linha 17 (saldo inicial e saldo final ou média mensal)
- **empréstimos concedidos ao** proprietário — linha 31
- pagamentos ao proprietário por serviços, aluguel, juros e similares — as linhas correspondentes, de 23 a 35

Informe os valores em dólares americanos e anexe as taxas de câmbio utilizadas. Se não for possível determinar os valores reais, é permitida uma estimativa razoável (75%–125% do valor real); marque a caixa de estimativas.

## Part V — Outras transações de uma DE americana de propriedade estrangeira {#part-5}

É a parte mais esquecida. **Aportes, distribuições e despesas que o proprietário pagou pela LLC** vão aqui: marque a caixa e anexe um demonstrativo listando cada transação. Veja [Form 5472 Part V explicada](/pt/guides/form-5472-part-v).

## Part VI — Transações não monetárias e com contraprestação inferior ao valor integral {#part-6}

Para permutas e transações gratuitas ou abaixo do valor justo (por exemplo, o proprietário deixar a LLC usar equipamentos de graça). Geralmente fica desmarcada em uma LLC sem atividade.

## Part VII — Informações adicionais {#part-7}

Todas as reporting corporations devem preencher a Part VII. Em uma LLC sem operações, as respostas costumam ser **No** (não):

| Pergunta | Sobre | Resposta típica |
| --- | --- | --- |
| 37 | Importa mercadorias de uma parte relacionada estrangeira | No |
| 38a / 38c | Somente se a 37 for Yes | Em branco |
| 39 | Controladora estrangeira em um cost sharing arrangement | No |
| 40a | Juros ou royalties não dedutíveis pela seção 267A | No |
| 41a | Pede a dedução FDII | No |
| 42a / 42b | Empréstimos entre partes relacionadas sob as regras de taxa safe-haven | No |
| 43a | Covered debt instruments nos termos da seção 385 | No |

Se a LLC importa do proprietário ou toma empréstimos dele, analise cada pergunta com cuidado ou consulte um profissional.

## Parts VIII e IX {#part-8-9}

A Part VIII (cost sharing arrangements, acordos de compartilhamento de custos) e a Part IX (base erosion payments, pagamentos de erosão da base tributária) não se aplicam a uma LLC de sócio único sem atividade; deixe-as em branco.

## Erros comuns {#mistakes}

- Deixar a linha 3 (Foreign-owned U.S. DE) desmarcada.
- Entender "zero filing" como "tudo zerado" e deixar de fora as taxas de constituição e de registered agent pagas pelo proprietário (Part V).
- Não ter ITIN e mesmo assim deixar 4b(2) e 8b(2) em branco — ou usar um reference ID diferente a cada ano.
- Abreviar nomes de países (CN, PRC) ou preencher em outro idioma que não o inglês.
- Pular a Part III porque o proprietário já aparece na Part II.
- Enviar o Form 5472 sem o Form 1120 pro forma.

## Fontes {#sources}

- [IRS: Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024)](https://www.irs.gov/instructions/i5472)
- [IRS: Form 5472 (Rev. December 2023), PDF](https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f5472.pdf)
- [IRS: Instructions for Form 1120](https://www.irs.gov/instructions/i1120) — códigos de atividade principal (principal business activity codes)