谁需要提交 Form 5472？单成员 LLC、C corp 与例外情况

结论：外国人 100% 持有的美国单成员 LLC，以及外国人持股 25% 以上的美国公司（包括 C corp），只要当年和关联方之间有需要申报的交易，就必须提交 Form 5472。LLC 附在 Pro Forma 1120 上传真或邮寄给 IRS；C corp 附在自己正式的 Form 1120 上。不报或报得严重不完整，每份罚款 25,000 美元。

谁是“申报公司”#

IRS 把需要提交 Form 5472 的主体叫做申报公司（reporting corporation），分两类：

1. 外国人持股 25% 以上的美国公司：只要在纳税年度内的任何时候，有一个外国人直接或间接持有至少 25% 的投票权，或者至少 25% 的股权价值。外国人 100% 持有的单成员 LLC 也算在这一类里。
2. 在美国开展经营（engaged in a trade or business）的外国公司。

这里的“外国人”（foreign person）指非美国公民、非美国税务居民的个人，以及不是在美国设立的公司、合伙企业等。

外国人持有的单成员 LLC#

单成员 LLC 默认是税务透明实体（disregarded entity，DE），本来不单独报税。但从 2017 年起，财政部规定把外国人 100% 持有的美国单成员 LLC（foreign-owned U.S. DE）在 Form 5472 这件事上视同公司。所以它要：

• 每年提交 Form 5472；
• 附在一份 Pro Forma Form 1120 上（只填名称、地址、EIN 等几项，见 Pro Forma 1120 怎么填）；
• 不能电子申报，只能传真到 855-887-7737 或邮寄到 IRS Ogden。

外国人持股的 C corp#

很多人以为只有 LLC 要报 5472，其实这份表格本来就是为公司设计的。外国人持股 25% 以上的 C corp，只要和关联方有需要申报的交易（比如向外国股东借款、支付服务费、销售货物），就要提交 Form 5472：

• 附在公司正式的 Form 1120 上，收入、费用和税额都要如实填写；
• 可以和 1120 一起电子申报；
• 每个关联方单独一份 Form 5472。

本站目前只支持外国人持有的单成员 LLC 零申报，不支持 C corp 的完整 1120。

一览表#

全年没有收入，也要报吗？#

要看有没有需要申报的交易，而不是有没有收入。

IRS 说明里列了一个例外：如果申报公司当年没有任何 Part IV、Part VI 类型的交易，而且外国人持有的单成员 LLC 也没有 Part V 类型的交易，就不需要提交。

但对单成员 LLC 来说，Part V 的范围很宽：所有者替公司付的任何钱（注册费、注册代理费、州年费、银行费用），所有者打进公司账户的钱，以及公司转给所有者的钱，都算。成立当年几乎一定有这类往来；之后每年的注册代理费、州年费只要是所有者个人付的，也算。所以实际上绝大多数 LLC 每年都需要提交。具体哪些要报，见 Form 5472 Part V 申报哪些交易。

不报会怎样#

• 每份罚款 25,000 美元：没有按时、按规定方式提交 Form 5472，或者没有按规定保存记录。
• 报得严重不完整，等同于没报。
• 收到 IRS 通知后超过 90 天仍未改正，每个关联方每 30 天（不足 30 天按 30 天算）再罚 25,000 美元。
• 提交虚假信息还可能承担刑事责任。

如果已经逾期，建议尽快补报，并考虑附上合理原因说明（reasonable cause），必要时咨询专业人士。

截止日期#

外国人持有的单成员 LLC 使用所有者的纳税年度；所有者没有美国纳税年度的，按公历年度。公历年度的截止日是次年 4 月 15 日。在此之前提交 Form 7004 可以自动延期到 10 月 15 日。

资料来源#

• IRS：About Form 5472
• IRS：Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024)：申报公司定义、例外情况、罚款
• IRS：Treasury Decision 9796：外国人持有的单成员 LLC 视同公司的规定