# 谁需要提交 Form 5472？单成员 LLC、C corp 与例外情况

> **结论**：外国人 100% 持有的美国单成员 LLC，以及外国人持股 25% 以上的美国公司（包括 C corp），只要当年和关联方之间有需要申报的交易，就必须提交 Form 5472。LLC 附在 Pro Forma 1120 上传真或邮寄给 IRS；C corp 附在自己正式的 Form 1120 上。不报或报得严重不完整，每份罚款 25,000 美元。

## 谁是“申报公司” {#reporting-corporation}

IRS 把需要提交 Form 5472 的主体叫做**申报公司**（reporting corporation），分两类：

1. **外国人持股 25% 以上的美国公司**：只要在纳税年度内的任何时候，有一个外国人直接或间接持有至少 25% 的投票权，或者至少 25% 的股权价值。外国人 100% 持有的单成员 LLC 也算在这一类里。
2. **在美国开展经营（engaged in a trade or business）的外国公司**。

这里的“外国人”（foreign person）指非美国公民、非美国税务居民的个人，以及不是在美国设立的公司、合伙企业等。

## 外国人持有的单成员 LLC {#foreign-owned-de}

单成员 LLC 默认是**税务透明实体**（disregarded entity，DE），本来不单独报税。但从 2017 年起，财政部规定把**外国人 100% 持有的美国单成员 LLC**（foreign-owned U.S. DE）在 Form 5472 这件事上视同公司。所以它要：

- 每年提交 **Form 5472**；
- 附在一份 **Pro Forma Form 1120** 上（只填名称、地址、EIN 等几项，见 [Pro Forma 1120 怎么填](/zh/guides/pro-forma-1120-fax-filing)）；
- **不能电子申报**，只能传真到 855-887-7737 或邮寄到 IRS Ogden。

## 外国人持股的 C corp {#c-corp}

很多人以为只有 LLC 要报 5472，其实这份表格本来就是为公司设计的。外国人持股 25% 以上的 C corp，只要和关联方有需要申报的交易（比如向外国股东借款、支付服务费、销售货物），就要提交 Form 5472：

- 附在公司**正式的 Form 1120** 上，收入、费用和税额都要如实填写；
- 可以和 1120 一起**电子申报**；
- **每个关联方单独一份** Form 5472。

本站目前只支持外国人持有的单成员 LLC 零申报，不支持 C corp 的完整 1120。

## 一览表 {#summary}

| 你的情况 | 要提交 Form 5472 吗 | 附在哪里 |
| --- | --- | --- |
| 外国人 100% 持有的单成员 LLC（未选择按公司纳税） | 要（有需要申报的交易时） | Pro Forma Form 1120 |
| 外国人持股 ≥25% 的 C corp | 要（有需要申报的交易时） | 公司正式的 Form 1120 |
| 选择按 C corp 纳税的 LLC，外国人持股 ≥25% | 要（有需要申报的交易时） | 公司正式的 Form 1120 |
| 外国人持股不到 25% 的 C corp | 不需要 | — |
| 美国人持有的单成员 LLC | 不需要 | 收支并入个人 1040 Schedule C |
| 按合伙企业纳税的多成员 LLC | 不适用（不是公司） | 一般提交 Form 1065 |

## 全年没有收入，也要报吗？ {#no-income}

要看有没有**需要申报的交易**，而不是有没有收入。

IRS 说明里列了一个例外：如果申报公司当年**没有任何** Part IV、Part VI 类型的交易，而且外国人持有的单成员 LLC 也没有 Part V 类型的交易，就不需要提交。

但对单成员 LLC 来说，Part V 的范围很宽：所有者**替公司付的任何钱**（注册费、注册代理费、州年费、银行费用），所有者**打进公司账户的钱**，以及公司**转给所有者的钱**，都算。成立当年几乎一定有这类往来；之后每年的注册代理费、州年费只要是所有者个人付的，也算。所以实际上**绝大多数 LLC 每年都需要提交**。具体哪些要报，见 [Form 5472 Part V 申报哪些交易](/zh/guides/form-5472-part-v)。

## 不报会怎样 {#penalties}

- **每份罚款 25,000 美元**：没有按时、按规定方式提交 Form 5472，或者没有按规定保存记录。
- **报得严重不完整，等同于没报**。
- 收到 IRS 通知后超过 90 天仍未改正，**每个关联方每 30 天（不足 30 天按 30 天算）再罚 25,000 美元**。
- 提交虚假信息还可能承担刑事责任。

如果已经逾期，建议尽快补报，并考虑附上合理原因说明（reasonable cause），必要时咨询专业人士。

## 截止日期 {#deadline}

外国人持有的单成员 LLC 使用所有者的纳税年度；所有者没有美国纳税年度的，按公历年度。公历年度的截止日是**次年 4 月 15 日**。在此之前提交 [Form 7004](/zh/guides/form-7004-extension) 可以自动延期到 **10 月 15 日**。

## 资料来源 {#sources}

- [IRS：About Form 5472](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472)
- [IRS：Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024)](https://www.irs.gov/instructions/i5472)：申报公司定义、例外情况、罚款
- [IRS：Treasury Decision 9796](https://www.irs.gov/irb/2017-03_IRB)：外国人持有的单成员 LLC 视同公司的规定