# Form 5472 nedir, kimler vermek zorunda? Yabancı sahipli tek üyeli LLC, C corp ve istisnalar

> **Kısa cevap**: Tamamı yabancı bir kişiye ait ABD'deki tek üyeli bir LLC ile en az %25'i yabancı sahipli her ABD şirketi (C corp dahil), ilişkili bir tarafla (related party) raporlanabilir bir işlem yaptığı her vergi yılı için Form 5472 vermek zorundadır. LLC bu formu pro forma bir Form 1120'ye ekleyip IRS'e fakslar veya posta ile gönderir; C corp ise formu kendi normal Form 1120'sine ekler. Formu vermemek — ya da önemli ölçüde eksik doldurulmuş bir form vermek — form başına $25,000 cezaya yol açar.

## "Raporlayan şirket" nedir? {#reporting-corporation}

IRS, formu veren kuruluşa **reporting corporation** (raporlayan şirket) der. İki türü vardır:

1. **%25 yabancı sahipli ABD şirketi** — vergi yılı içinde herhangi bir anda yabancı bir kişi, doğrudan veya dolaylı olarak, oy haklarının ya da hisse değerinin en az %25'ine sahip olmuşsa. Yabancı sahipli bir ABD disregarded entity'si (tek üyeli LLC) de bu gruba dahildir.
2. **ABD'de ticari faaliyette bulunan (engaged in a trade or business within the United States) yabancı şirket.**

*Yabancı kişi* (foreign person) kavramına, diğerlerinin yanı sıra, ABD vatandaşı veya ABD mukimi olmayan bireyler ile ABD'de kurulmamış ya da örgütlenmemiş her şirket veya ortaklık girer.

## Yabancı sahipli tek üyeli LLC'ler {#foreign-owned-de}

Tek üyeli bir LLC varsayılan olarak **vergisel olarak dikkate alınmayan işletme (disregarded entity, DE)** sayılır ve normalde kendi adına hiçbir şey vermez. Ancak 2017'den bu yana Hazine düzenlemeleri (Treasury regulations), **tamamı yabancı bir kişiye ait ABD DE'lerini**, section 6038A'nın sınırlı amaçları bakımından şirket (corporation) gibi değerlendirir. Bu nedenle böyle bir LLC:

- raporlanabilir işlemi olan her yıl **Form 5472** vermelidir;
- bu formu yalnızca ad, adres, EIN ve birkaç onay kutusunun doldurulduğu bir **pro forma Form 1120**'ye eklemelidir (bkz. [Pro forma 1120 ve faksla gönderim](/tr/guides/pro-forma-1120-fax-filing));
- **yalnızca kâğıt üzerinde** başvurmalıdır — 855-887-7737 numarasına faksla veya Ogden'daki IRS'e posta ile. Elektronik olarak (e-file) gönderilemez.

## Yabancı sahipli C corp'lar {#c-corp}

Form 5472 yalnızca LLC'lere özgü bir form değildir; aslında şirketler için hazırlanmıştır. En az %25'i yabancı sahipli bir C corp, ilişkili taraflarla raporlanabilir işlemleri olduğunda — yabancı bir hissedardan alınan borçlar, hizmet bedelleri, mal satışları vb. — bu formu vermek zorundadır:

- form, gelir, gider ve verginin eksiksiz beyan edildiği şirketin **normal Form 1120**'sine eklenir;
- beyanname elektronik olarak veriliyorsa 1120 ile birlikte **e-file** edilir;
- **her ilişkili taraf için ayrı bir Form 5472** verilir.

Bu site şu anda yalnızca yabancı sahipli tek üyeli LLC durumunu kapsamaktadır; tam kapsamlı C corp beyannameleri hazırlamaz.

## Bir bakışta {#summary}

| Durumunuz | Form 5472? | Eklendiği beyanname |
| --- | --- | --- |
| %100 yabancı sahipli, şirket olarak vergilendirilme seçimi yapmamış tek üyeli LLC | Evet, raporlanabilir işlemi varsa | Pro forma Form 1120 |
| En az %25 yabancı sahipli C corp | Evet, raporlanabilir işlemi varsa | Normal Form 1120 |
| C corp statüsünü seçmiş, en az %25 yabancı sahipli LLC | Evet, raporlanabilir işlemi varsa | Normal Form 1120 |
| %25'ten az yabancı sahipli C corp | Hayır | — |
| Bir ABD kişisine (U.S. person) ait tek üyeli LLC | Hayır | Sahibin Form 1040'ı, Schedule C |
| Ortaklık olarak vergilendirilen çok üyeli LLC | Uygulanmaz (şirket değildir) | Genellikle Form 1065 |

## Gelirim yok — yine de vermem gerekir mi? {#no-income}

Belirleyici olan gelir olup olmadığı değil, **raporlanabilir bir işlem (reportable transaction)** olup olmadığıdır.

Talimatlarda bir istisna yer alır: raporlayan şirket, Part IV ve Part VI'da sayılan türlerde **hiçbir** raporlanabilir işlem yapmamışsa — yabancı sahipli bir ABD DE'si için ayrıca Part V türünde de hiçbir işlem yoksa — form vermek zorunda değildir.

Tek üyeli bir LLC için Part V'in kapsamı geniştir. **Sahibin LLC adına ödediği her şey** (eyalet kuruluş ücreti, kayıtlı temsilci (registered agent), yıllık rapor ücreti, banka masrafları), **sahibin LLC'nin hesabına yatırdığı para** ve **LLC'nin sahibine geri gönderdiği para** bu kapsama girer. Kuruluş yılında neredeyse her zaman bu tür işlemler olur; sonraki yıllarda da sahip registered agent veya eyalet ücretlerini kendi cebinden ödediğinde genellikle olur. Uygulamada **yabancı sahipli LLC'lerin çoğu her yıl form verir.** Bkz. [Form 5472 Part V açıklaması](/tr/guides/form-5472-part-v).

## Cezalar {#penalties}

- Form 5472'yi süresinde ve öngörülen şekilde vermemek ya da gerekli kayıtları tutmamak için **form başına $25,000**.
- **Önemli ölçüde eksik doldurulmuş bir Form 5472, hiç verilmemiş sayılır.**
- İhlal, IRS'in bildiriminden sonra 90 günden fazla sürerse, **her 30 günlük süre (veya bunun bir kısmı) için ilişkili taraf başına ek $25,000**.
- Yanlış veya hileli bilgi verilmesi hâlinde cezai yaptırımlar uygulanabilir.

Süreyi zaten kaçırdıysanız formu en kısa sürede verin ve bir makul gerekçe beyanı (reasonable-cause statement) eklemeyi düşünün; gerekirse bir uzmana danışın.

## Son tarih {#deadline}

Yabancı sahipli bir DE, sahibinin ABD vergi yılını; sahibinin ABD vergi yılı yoksa takvim yılını kullanır. Takvim yılı için son tarih **izleyen yılın 15 Nisan'ıdır**; bu tarihe kadar [Form 7004](/tr/guides/form-7004-extension) verilirse süre **15 Ekim'e** uzar.

## Kaynaklar {#sources}

- [IRS: About Form 5472](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472)
- [IRS: Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024)](https://www.irs.gov/instructions/i5472) — tanımlar, form verme yükümlülüğünün istisnaları, cezalar
- [IRS: Treasury Decision 9796](https://www.irs.gov/irb/2017-03_IRB) — yabancı sahipli ABD DE'lerinin section 6038A bakımından şirket sayılması