# ¿Quién debe presentar el Formulario 5472? LLC de un solo miembro de no residentes, C corps y excepciones

> **Respuesta corta**: Una LLC de un solo miembro de EE. UU. que pertenece en su totalidad a una persona extranjera, y cualquier corporación de EE. UU. (incluida una C corp) con al menos un 25% de propiedad extranjera, deben presentar el Formulario 5472 por cada año fiscal en el que tengan una transacción declarable con una parte relacionada. La LLC lo adjunta a un Formulario 1120 pro forma y lo envía al IRS por fax o por correo; una C corp lo adjunta a su Formulario 1120 ordinario. No presentarlo —o presentar un formulario sustancialmente incompleto— conlleva una multa de $25,000 por formulario.

## ¿Qué es una "corporación declarante" (reporting corporation)? {#reporting-corporation}

El IRS denomina al obligado a presentar el formulario **reporting corporation** (corporación declarante). Hay dos tipos:

1. **Una corporación de EE. UU. con al menos un 25% de propiedad extranjera**: en algún momento del año fiscal, una persona extranjera poseyó, directa o indirectamente, al menos el 25% del poder de voto o del valor de sus acciones. Se incluye la entidad no considerada (disregarded entity) de EE. UU. propiedad de un extranjero, es decir, la LLC de un solo miembro.
2. **Una corporación extranjera que realiza una actividad comercial o empresarial (trade or business) en Estados Unidos.**

Una *persona extranjera* (foreign person) es, entre otros, una persona física que no es ciudadana ni residente de EE. UU., y cualquier empresa o sociedad de personas (partnership) que no se haya creado u organizado en Estados Unidos.

## LLC de un solo miembro propiedad de extranjeros {#foreign-owned-de}

Por defecto, una LLC de un solo miembro es una **entidad no considerada (disregarded entity, DE)** y normalmente no presenta nada por sí misma. Sin embargo, desde 2017 los reglamentos del Tesoro tratan a una **DE de EE. UU. que pertenece en su totalidad a una persona extranjera** como una corporación para los fines limitados de la sección 6038A. Por lo tanto, debe:

- presentar el **Formulario 5472** cada año en que tenga transacciones declarables;
- adjuntarlo a un **Formulario 1120 pro forma** que solo contiene el nombre, la dirección, el EIN y algunas casillas (consulte [Formulario 1120 pro forma y envío por fax](/es/guides/pro-forma-1120-fax-filing));
- presentarlo **solo en papel**: por fax al 855-887-7737 o por correo al IRS en Ogden. No puede presentarse electrónicamente (e-file).

## C corps de propiedad extranjera {#c-corp}

El Formulario 5472 no es exclusivo de las LLC; se concibió para corporaciones. Una C corp con un 25% o más de propiedad extranjera debe presentarlo cuando tenga transacciones declarables con partes relacionadas (préstamos de un accionista extranjero, honorarios por servicios, venta de bienes, etc.):

- adjunto al **Formulario 1120 ordinario** de la corporación, con los ingresos, las deducciones y el impuesto declarados en su totalidad;
- **presentado electrónicamente** junto con el 1120 si la declaración se presenta por vía electrónica;
- **un Formulario 5472 por cada parte relacionada**.

Actualmente este sitio solo atiende el caso de la LLC de un solo miembro de propiedad extranjera, no las declaraciones completas de C corps.

## Resumen {#summary}

| Su situación | ¿Formulario 5472? | Se adjunta a |
| --- | --- | --- |
| LLC de un solo miembro, 100% de propiedad extranjera, sin elección de tributar como corporación | Sí, si tiene transacciones declarables | Formulario 1120 pro forma |
| C corp con al menos un 25% de propiedad extranjera | Sí, si tiene transacciones declarables | Formulario 1120 ordinario |
| LLC que eligió tributar como C corp, con al menos un 25% de propiedad extranjera | Sí, si tiene transacciones declarables | Formulario 1120 ordinario |
| C corp con menos de un 25% de propiedad extranjera | No | — |
| LLC de un solo miembro propiedad de una persona estadounidense (U.S. person) | No | Formulario 1040 del propietario, Schedule C |
| LLC de varios miembros que tributa como partnership | No aplica (no es una corporación) | Normalmente, el Formulario 1065 |

## Sin ingresos: ¿hay que presentarlo de todos modos? {#no-income}

Lo que importa es si hubo una **transacción declarable** (reportable transaction), no si hubo ingresos.

Las instrucciones prevén una excepción: una corporación declarante no tiene que presentar el formulario si **no** tuvo transacciones declarables de los tipos de las Partes IV y VI y, en el caso de una DE de EE. UU. de propiedad extranjera, tampoco del tipo de la Parte V.

Para una LLC de un solo miembro, la Parte V es amplia. Cuentan **todo lo que el propietario pagó en nombre de la LLC** (tarifa de presentación estatal, agente registrado, tarifa del informe anual, comisiones bancarias), **el dinero que el propietario depositó en la cuenta de la LLC** y **el dinero que la LLC devolvió al propietario**. El año de constitución casi siempre tiene transacciones de este tipo, y los años siguientes también suelen tenerlas siempre que el propietario pague personalmente el agente registrado o las tarifas estatales. En la práctica, **la mayoría de las LLC de propiedad extranjera presentan el formulario todos los años.** Consulte [La Parte V del Formulario 5472, explicada](/es/guides/form-5472-part-v).

## Multas {#penalties}

- **$25,000 por formulario** por no presentar el Formulario 5472 en plazo y en la forma prescrita, o por no conservar los registros exigidos.
- **Un Formulario 5472 sustancialmente incompleto se considera no presentado.**
- Si el incumplimiento continúa más de 90 días después de la notificación del IRS, **$25,000 adicionales por cada parte relacionada por cada período de 30 días** (o fracción).
- Pueden aplicarse sanciones penales por información falsa o fraudulenta.

Si ya está atrasado, presente el formulario lo antes posible y considere adjuntar una declaración de causa razonable (reasonable-cause statement); consulte a un profesional si es necesario.

## Fecha límite {#deadline}

Una DE de propiedad extranjera usa el año fiscal estadounidense de su propietario o, si este no tiene uno, el año calendario. Para un año calendario, la declaración vence el **15 de abril del año siguiente**; si se presenta el [Formulario 7004](/es/guides/form-7004-extension) a más tardar en esa fecha, el plazo se prorroga hasta el **15 de octubre**.

## Fuentes {#sources}

- [IRS: Acerca del Formulario 5472 (About Form 5472)](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472)
- [IRS: Instrucciones del Formulario 5472 (Rev. diciembre de 2024)](https://www.irs.gov/instructions/i5472) — definiciones, excepciones a la obligación de presentar, multas
- [IRS: Decisión del Tesoro 9796 (Treasury Decision 9796)](https://www.irs.gov/irb/2017-03_IRB) — las DE de EE. UU. de propiedad extranjera se tratan como corporaciones para efectos de la sección 6038A